研究開発費は、すべて発生時に費用として処理しなければならない。
なお、ソフトウェア制作費のうち、研究開発に該当する部分も研究開発費として費用処理する。（注2）（注3）
（注2）研究開発費に係る会計処理について
費用として処理する方法には、一般管理費として処理する方法と当期製造費用として処理する方法がある。
（注3）ソフトウェア制作における研究開発費について
市場販売目的のソフトウェアについては、最初に製品化された製品マスターの完成までの費用及び製品マスター又は購入したソフトウェアに対する著しい改良に要した費用が研究開発費に該当する。