第三 表示方法(注7)
一 「営業活動によるキャッシュ・フロー」の表示方法
「営業活動によるキャッシュ・フロー」は、次のいずれかの方法により表示しなければならない。
1 主要な取引ごとにキャッシュ・フローを総額表示する方法(以下、「直接法」という。)
2 税金等調整前当期純利益に非資金損益項目、営業活動に係る資産及び負債の増減、「投資活動によるキャッシュ・フロー」及び「財務活動によるキャッシュ・フロー」の区分に含まれる損益項目を加減して表示する方法(以下、「間接法」という。)
二 「投資活動によるキャッシュ・フロー」及び「財務活動によるキャッシュ・フロー」の表示方法
「投資活動によるキャッシュ・フロー」及び「財務活動によるキャッシュ・フロー」は、主要な取引ごとにキャッシュ・フローを総額表示しなければならない。(注8)
三 現金及び現金同等物に係る換算差額の表示方法
現金及び現金同等物に係る換算差額は、他と区別して表示する。
(注7) 連結キャッシュ・フロー計算書の様式について
利息及び配当金を第二のこの3①の方法により表示する場合の連結キャッシュ・フロー計算書の標準的な様式は次のとおりとする。
様式1(「営業活動によるキャッシュ・フロー」を直接法により表示する場合)
Ⅰ 営業活動によるキャッシュ・フロー
営業収入 ×××
原材料又は商品の仕入支出 -×××
人件費支出 -×××
その他の営業支出 -×××
小 計 ×××
利息及び配当金の受取額 ×××
利息の支払額 -×××
損害賠償金の支払額 -×××
…===…==… × × ×
法人税等の支払額 -×××
営業活動によるキャッシュ・フロー ×××
Ⅰ 投資活動によるキャッシュ・フロー
有価証券の取得による支出 -×××
有価証券の売却による収入 ×××
有形固定資産の取得による支出 -×××
有形固定資産の売却による収入 ×××
投資有価証券の取得による支出 -×××
投資有価証券の売却による収入 ×××
連結範囲の変更を伴う子会社株式の取得 -×××
連結範囲の変更を伴う子会社株式の売却 ×××
貸付けによる支出 -×××
貸付金の回収による収入 ×××
=====…=…==…… × × ×
投資活動によるキャッシュ・フロー ×××
Ⅱ 財務活動によるキャッシュ・フロー
短期借入れによる収入 ×××
短期借入金の返済による支出 -×××
長期借入れによる収入 ×××
長期借入金の返済による支出 -×××
社債の簸行による収入 ×××
社債の償還による支出 -×××
株式の発行による収入 ×××
自己株式の取得による支出 -×××
親会社による配当金の支払額 -×××
少数株主への配当金の支払額 -×××
………………………… × × ×
財務活動によるキャッシュ・フロー ×火米
Ⅳ 現金及び現金同等物に係る換算差額 1×XtX岬・′ ・
Ⅴ 現金及び現金同等物の増加額 ×××
Ⅵ 現金及び現金同等物期首残高 ×××
Ⅶ 現金及び現金同等物期末残高 ×××
様式2(「営業活動によるキャッシュ・フロー」を間接法により表示する場合)
Ⅰ営業活動によるキャッシュ・フロー .
税金等調整前当期純利益 ×××
減価償却費 ×××
連結調整勘定償却額 ×××
貸倒引当金の増加額 ×××
受取利息及び受取配当金 -×××
支払利息 ×××
為替差損 ×××
持分法による投資利益 -×××
有形固定資産売却益 -×××
損害賠償損失 ×××
売上債権の増加額 -×××
たな卸資産の減少額 ×××
llr- ・.-
仕入債務の減少額 -×××
=====…== × × ×
● 小 計 ×××
利息及び配当金の受取額 ×××
利息の支払額 -×××
損害賠償金の支払額 -×××
======== × × ×
法人税等の支払額 -×××
営業活動によるキャッシュ・フロー ×××
Ⅰ投資活動によるキャッシュ・フロー(様式1に同じ)
Ⅱ 財務活動によるキャッシュ・フロー(様式1に同じ)
Ⅳ 現金及び現金同等物に係る換算差額 ×××
Ⅴ 現金及び現金同等物の増加額 ×××
Ⅵ 現金及び現金同等物期首残高 ×××
Ⅶ 現金及び現金同等物期末残高 ×××
(注8) 純額表示について
期間が短くかつ回転が速い項目に係るキャッシュ・フローについては純額で表示することができる。