税理士試験／簿記論

為替予約（振当処理1）

１．為替予約の振当処理に係る仕訳は以下の要領で行う。

Point：為替予約勘定は使用しない
【予約締結時】為替予約額：＄100の場合
（1）取引時と予約時の差額は当該科目（売掛金・買掛金等）を相手に「為替差損益」勘定を用いて仕訳を行う。（1）－（2）
※これを直直差額と云ったりする。

例）売の場合：

借方	金額	貸方	金額
為替差損益	100	売掛金	100

例）買の場合：

借方	金額	貸方	金額
買掛金	100	為替差損益	100

（2）予約日の直物レートと予約日の予約レートの差額を当該科目（売掛金・買掛金等）を相手に「前払費用・前受収益」を用いて仕訳を行う。（2）－（6）
※仕訳（為替差損益）の判断

例）売の場合：

借方	金額	貸方	金額
前払費用	200	売掛金	200

例）買の場合：

借方	金額	貸方	金額
買掛金	200	前受収益	200

【決算時】
（3）決算時は、前払費用・前受収益の期間経過分を「為替差損益」で処理する。
　　期間経過分：総期間4か月（2月1日~5月31日）から当期分（2月1日~3月31日）
　　を費用処理する。
例）売の場合：200×2／4

借方	金額	貸方	金額
為替差損益	100	前払費用	100

例）買の場合：200×2／4

借方	金額	貸方	金額
前受収益	100	為替差損益	100

【決済時】
（4）決済時は直物レートではなく、予約日レートで処理をする。
　　併せて、未処理の前払費用。前受収益を精算する。

例）売の場合：

例）買の場合：