満期保有目的の債権（1）
【問題】
決算整理後残高試算表を作成させなさい。（単位：千円）
| 決算整理前残高試算表 | |||
| 投資有価証券 | 9,800 | 受取利息 | 100 |
平成23年4 月1 日に、A社社債（満期保有目的の債券）を9,800千円（額面金額10,000千円）を、発行と同時に取得した。
満期日は、平成28年3月31日、クーポン利子率は年2％、利払日は年ニ回で9月と3月の末日である。
なお、取得価額と額面金額との差額は金利の調整と認められ、定額法により処理すること。
| 銘柄 | 取得価額 | 口数 | 期末時価 |
| A社社債 | 9,800千円 | 1,000口 | 9,860千円 |
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【解答】
| 決算整理後残高試算表 | |||
| 投資有価証券 | 9840 | 受取利息 | 200 |
満期保有目的の債券の定額法では 、額面との差額（10,000 - 9,800 )200千円を、償還期間（5年）で除し、経過期間（1年）を乗じて求める。
したがって、200×12÷60＝40となり、これを、期首の9,800に加算して、9,840千円となる。
期末の時価が、9,860千円となっているが、満期保有目的の債券は、償却原価法によるので、時価での評価は行わない。
次に、利息の計算である。
利息の計算は、額面金額（10,000)×クーポン利子率(2%)＝200で求める。
利払が年二回とある、併せて、整理前が100なので、半年分のみ計上されているのがわかる。
残り、半年分を計上する必要があるので、100を加算し200千円となる。
