税理士試験／簿記論

為替予約（独立処理1）

１．為替予約の独立処理に係る仕訳は以下の要領で行う。

Point：予約締結時は仕訳無し
【決算時】為替予約額：＄100の場合
（1）取引時と決算時の差額は当該科目（売掛金・買掛金等）を相手に「為替差損益」勘定を用いて仕訳を行う。（1）－（3）

例）売の場合：

借方	金額	貸方	金額
為替差損益	200	売掛金	200

例）買の場合：

借方	金額	貸方	金額
買掛金	200	為替差損益	200

（2）予約締結日と決算日の予約レートの差額を「為替予約」を相手に「為替差損益」を用いて仕訳を行う。
※仕訳（為替差損益）の判断

例）売の場合：

借方	金額	貸方	金額
為替予約	100	為替差損益	100

例）買の場合：

借方	金額	貸方	金額
為替差損益	100	為替予約	100

【決済時】
（3）決済時は、決済時の直物レートで決済し、当該科目との差額は「為替差損益」で処理する。
例）売の場合：

例）買の場合：

（4）為替予約を処理する。
　　為替予約の収支を合わせる（収入ＯＲ支払）
　　　差額は為替差損益

例）売の場合：

例）買の場合：