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引当金の処理
(1)貸倒引当金
①貸倒発生時の処理
これにそれぞれ不一致となった取引を加減する方法。
当期債権 |
(貸倒損失) ×× /(売上債権) ×× |
前期債権 |
貸倒引当金>回収不能額 |
(貸倒引当金) ×× / (売上債権) ×× |
貸倒引当金<回収不能額 |
(貸倒引当金) ×× / (売上債権) ××
(前期損益修正損) ×× |
貸倒引当金と
相殺しない場合 |
(貸倒損失) ×× /(売上債権) ××
期末
(貸倒引当金) ×× / (貸倒損失) ×× |
②貸倒処理後の代金回収時の処理
(当期債権、当期貸倒、当期回収)
売上時:
(売掛金) ×× / (売上) ××
貸倒時:
(貸倒損失)×× / (売掛金) ××
回収時:
(現預金) ×× / (貸倒損失)××
(前期債権、前期貸倒、当期回収)
売上時:
(売掛金) ×× / (売上) ××
貸倒時:
(貸倒損失)×× / (売掛金) ××
回収時:
(現預金) ×× / (償却済債権取立益)××
(2)売上割戻引当金(リベート)
売上割戻し時の処理(当期): (売上) ×× / (売掛金)××
売上割戻引当金の設定(決算時): (売上割戻引当損)××
/
(売上割戻引当金)××
又は売上
翌期割戻時:
(売上割戻引当金)×× / (売掛金)××
(3)賞与引当金
繰入れ時: (賞与引当金繰入) ×× / (賞与引当金) ××
翌期支給時: (賞与引当金) ×× /
(現金預金) ××
(従業員賞与) ××
※翌期支給時には前期引当部分と当期分に分けて記載する。 |

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